如何计算:
1、城市维护建设税=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率(市区的税率为7%,县城、镇的税率为5%)
2、教育费附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×3%
地方教育附加=(实际缴纳的增值税+消费税)×2%
3、房产税
从价计征:全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
从租计征:应纳税额=不含增值税租金收入×12%(或4%)
4、城镇土地使用税
全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
区别:
1、税金及附加是费用类,借方增加,贷方减少;应交税费是负债类账户,贷方增加,借方减少。
2、核算的税目不同
应交税费包括企业依法缴纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费。
税金及附加:主要核算印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。
3、结转不同
税金及附加直接结转本年利润;应交税费缴纳时直接核销。
4、税金及附加为利润表科目;应交税费是资产负债表科目。
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